全面推开营改增后最新增值税税率表 | ||||||
| 纳税人 | 应税行为 | 具体范围 | 增值税税率 | |||
| 小规模纳税人 | 包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工，修理修配劳务，以及营改增各项应税服务 | 征收率3% | ||||
| 原增值税纳税人 | 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 | 17% | ||||
| 1.粮食、食用植物油、鲜奶； | 13% | |||||
| 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； | ||||||
| 3.图书、报纸、杂志； | ||||||
| 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； | ||||||
| 5.国务院规定的其他货物； | ||||||
| 6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐 | ||||||
| 出口货物 | ||||||
| 营改增一般纳税人 | 销售服务 | 交通运输服务 | 陆路运输服务 | 铁路运输服务 | 11% | |
| 其他陆路运输服务 | ||||||
| 水路运输服务 | 程租业务 | |||||
| 期租业务 | ||||||
| 航空运输服务 | 航空运输的湿租业务 | |||||
| 管道运输服务 | 无运输工具承运业务 | |||||
| 邮政服务 | 邮政普遍服务 | 函件 | 11% | |||
| 包裹 | ||||||
| 邮政特殊服务 | 邮政特殊服务 | |||||
| 其他邮政服务 | 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 | |||||
| 电信服务 | 基础电信服务 | 基础电信服务 | 11% | |||
| 增值电信服务 | 增值电信服务 | 6% | ||||
| 建筑服务 | 工程服务 | 工程服务 | 11% | |||
| 安装服务 | 安装服务 | |||||
| 修缮服务 | 修缮服务 | |||||
| 装饰服务 | 装饰服务 | |||||
| 其他建筑服务 | 其他建筑服务 | |||||
| 金融服务 | 贷款服务 | 贷款 | 6% | |||
| 融资性售后回租 | ||||||
| 直接收费金融服务 | 直接收费金融服务 | |||||
| 保险服务 | 人身保险服务 | |||||
| 财产保险服务 | ||||||
| 金融商品转让 | 金融商品转让 | |||||
| 其他金融商品转让 | ||||||
| 现代服务 | 研发和技术服务 | 研发服务 | 6% | |||
| 合同能源管理服务 | ||||||
| 工程勘察勘探服务 | ||||||
| 专业技术服务 | ||||||
| 信息技术服务 | 软件服务 | 6% | ||||
| 电路设计及测试服务 | ||||||
| 信息系统服务 | ||||||
| 业务流程管理服务 | ||||||
| 信息系统增值服务 | ||||||
| 文化创意服务 | 设计服务 | 6% | ||||
| 知识产权服务 | ||||||
| 广告服务 | ||||||
| 会议展览服务 | ||||||
| 物流辅助服务 | 航空服务 | 航空地面服务 | 6% | |||
| 通用航空服务 | ||||||
| 港口码头服务 | ||||||
| 货运客运场站服务 | ||||||
| 打捞救助服务 | ||||||
| 装卸搬运服务 | ||||||
| 仓储服务 | ||||||
| 收派服务 | 收件服务 | |||||
| 分拣服务 | ||||||
| 派送服务 | ||||||
| 租赁服务 | 融资租赁服务 | 有形动产融资租赁服务 | 17% | |||
| 不动产融资租赁服务 | 11% | |||||
| 经营租赁服务 | 有形动产经营租赁服务 | 17% | ||||
| 不动产经营租赁服务 | 11% | |||||
| 鉴证咨询服务 | 认证服务 | 6% | ||||
| 鉴证服务 | ||||||
| 咨询服务 | ||||||
| 广播影视服务 | 广播影视节目（作品）制作服务 | 6% | ||||
| 广播影视节目（作品）发行服务 | ||||||
| 广播影视节目（作品）播映服务 | ||||||
| 商务辅助服务 | 企业管理服务 | 6% | ||||
| 经济代理服务 | 货物运输代理服务 | |||||
| 代理报关服务 | ||||||
| 人力资源服务 | ||||||
| 安全保护服务 | ||||||
| 其他现代服务 | 其他现代服务 | 6% | ||||
| 生活服务 | 文化体育服务 | 文化服务 | 6% | |||
| 体育服务 | ||||||
| 教育医疗服务 | 教育服务 | |||||
| 医疗服务 | ||||||
| 旅游娱乐服务 | 旅游服务 | |||||
| 娱乐服务 | ||||||
| 餐饮住宿服务 | 餐饮服务 | |||||
| 住宿服务 | ||||||
| 居民日常服务 | ||||||
| 其他生活服务 | ||||||
| 销售无形资产 | 技术 | 专利技术 | 6% | |||
| 非专利技术 | ||||||
| 商标 | ||||||
| 著作权 | ||||||
| 商誉 | ||||||
| 其他权益性无形资产 | ||||||
| 自然资源使用权 | 海域使用权、探矿权、采矿权、取水权、其他自然资源使用权 | |||||
| 土地使用权 | 11% | |||||
| 销售不动产 | 建筑物 | 11% | ||||
| 构建物 | ||||||
| 附注：除部分不动产销售和租赁行为的征收率为5%以外，小规模纳税人发生的应税行为以及一般纳税人发生特定应税行为，增值税征收率为3%。 | ||||||
