一、涉税基本概念
转让方需要缴纳的税费为:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、土地增值税、个人所得税。
购买方需要缴纳的税费为:契税和印花税。
二、住房转让案例解读
案例一
个人转让家庭满五年且唯一住房,购买方为家庭首套住房
黄先生2012年6月在六安市区购买了一套住房,面积为133平方米,并于当月缴纳了契税。2019年7月以80万元的价格将这套住房转让给李先生,该套住房为黄先生家庭唯一住房,这套住房也是李先生家庭首套房。
黄先生和李先生分别需要缴纳多少税款?
转让方黄先生需要缴纳的税费
1、增值税
政策规定:个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。
2、城建税和教育费附加
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加免征
因为计税依据是纳税人转让不动产缴纳的增值税。
3、印花税
政策规定:对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
4、土地增值税
政策规定:对个人销售住房暂免征收土地增值税。
5、个人所得税
政策规定:对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,继续免征个人所得税。
购买方李先生需要缴纳的税费
1、契税
契税:800000×1.5%=12000元
政策规定:对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。
2、印花税
政策规定:对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
案例二
个人转让未满两年住房;购买方为家庭第二套住房
2018年10月,李女士购买六安市区一套面积150平方米住房,2020年4月李女士将此房屋出售给张女士,售价8000元/平方米。该套住房为张女士家庭第二套住房,请问买卖双方各缴纳多少税款?
李女士转让住房缴纳的税费
1、增值税
增值税:(8000×150)/1.05×5%=57142.86元
政策规定:个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。
2、城建税和教育费附加
城市维护建设税:57142.86×7%×50%=2000元
教育费附加:57142.86×3%×50%=857.14元
地方教育附加:57142.86×2%×50%=571.43元
政策规定:增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
3、印花税
政策规定:对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
4、土地增值税
政策规定:对个人销售住房暂免征收土地增值税。
5、个人所得税
个人所得税:(8000×150)/1.05×1%=11428.57元
政策规定:我市个人住房转让所得核定征收率为1%。
购买方张女士需要缴纳的税费
1、契税
契税:(8000×150)/1.05×2%=22857.14元
政策规定:对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。
2、印花税
政策规定:对个人销售或购买住房暂免征收印花税。